МГУ. Серия "КЛАССИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТСКИЙ УЧЕБНИК"

УДК 657.6(075.8) ББК 65.053я73 Ш 49
Печатается по решению Ученого совета
Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова

Шеремет А.Д., Суйц В.П.
Ш 49
Аудит: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп.
— М.: ИНФРА-М, 2005. — 448 с. — (Классический университетский учебник). ISBN 5-16-002198-1
В пятом издании учебника отражено современное состояние теории и практики аудиторской деятельности в Российской Федерации. Рассматриваются теоретические основы аудита, отечественные и международные аудиторские стандарты, организация аудита, процесс аудита бухгалтерской отчетности.
Для студентов вузов, специалистов в области бухгалтерского учета, финансового анализа и аудита, претендентов на получение аттестатов аудитора и профессионального бухгалтера.
УДК 657.6(075.8) ББК65.053я73
ISBN 5-16-002198-1

© МГУ им. Ломоносова, художественное оформление, 2003
©Тубольцев М.Н., 2002, 2003, 2005

ОГЛАВЛЕНИЕ
От авторов 11
РАЗДЕЛ I. ВВЕДЕНИЕ В АУДИТ
Глава 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи 15
1.1. Возникновение аудита 15
1.2. Необходимость аудита 16
1.3. Сущность аудита и аудиторской деятельности 19
1.4. Пользователи информации финансовой отчетности 25
1.5. Цели и задачи аудита 26
1.6. Принципы проведения аудита 31
1.7. Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки 33
1.8. Виды аудита 39
1.9. Услуги, сопутствующие аудиту 48
1.10. Место аудита в системе контроля. Аудит и ревизия 53
1.11. Этика аудитора 56
1.12. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации 64
1.13. Независимость аудиторов 66
Глава 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование 70
2.1. Регулирование аудиторской деятельности 70
2.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите 73
2.3. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности 74
2.4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм 78
2.5. Страхование профессиональной и гражданской ответственности аудиторов 83
2.6. Профессиональные аудиторские объединения 84
Глава 3. Методология аудита и аудиторские стандарты 87
3.1. Цели и основные принципы стандартов аудита 87
3.2. Национальные и международные стандарты аудита 88
3.3. Внутрифирменные аудиторские стандарты 90
РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ АУДИТА
Глава 4. Организация менеджмента. Выбор клиентов и аудиторских фирм 95
4.1. Организация менеджмента в аудиторской деятельности 95
4.2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами 102
4.3. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами 103
Глава 5. Начальная стадия аудиторской проверки 105
5.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита 105
5.2. Понимание деятельности аудируемого лица 107
5.3. Согласование условий по проведению аудита 113
5.4. Оценка стоимости аудиторских услуг 116
Глава 6. Планирование аудиторской проверки 118
6.1. Определение стратегии аудиторской проверки 118
6.2. Планирование аудита 119
6.3. Существенность в аудите 131
6.4. Аудиторский риск 141
6.5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита 158
6.6. Процесс аудита бухгалтерской отчетности 173
Глава 7. Общие методические подходы к аудиторской проверке 175
7.1. Аудиторская выборка 175
7.2. Контроль качества работы аудиторов 191
7.3. Аудиторские доказательства 204
7.4. Получение аудиторских доказательств в особых конкретных ситуациях 211
7.5. Процедуры и методика аудиторских проверок 217
7.6. Аналитические процедуры 221
7.7. Документирование аудита 226
7.8. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита 231
7.9. Аудит в условиях компьютерной обработки данных 241
7.10. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников 248
Глава 8. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита 256
8.1. Общение с руководством экономического субъекта 256
8.2. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица 258
8.3. Использование работы эксперта 261
8.4. Операции с аффилированными лицами 263
8.5. Изучение и использование внутреннего аудита 266
8.6. Использование работы другой аудиторской организации 268
Глава 9. Специальные аспекты аудиторской проверки 272
9.1. Особенности проведения первой проверки данного аудируемого лица 272
9.2. Учет требований нормативно-правовых актов в ходе аудита 275
9.3. Проверка прогнозной финансовой информации 281
9.4. Особенности аудита оценочных значений 284
9.5. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность 289
Глава 10. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита 293
10.1. Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность 293
10.2. События после отчетной даты 300
10.3. Оценка результатов аудиторской проверки 303
10.4. Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица 304
10.5. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита 309
Глава 11. Аудиторское заключение 315
11.1. Назначение аудиторского заключения 315
11.2. Основные элементы аудиторского заключения 316
11.3. Виды аудиторских заключений 319
11.4. Факторы, влияющие на мнение аудитора в аудиторском заключении 322
11.5. Аудиторское заключение специального назначения 323
11.6. Представление аудиторского заключения 324
РАЗДЕЛ III. ПРОЦЕСС АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Глава 12. Проведение аудиторской проверки 327
12.1. Этапы аудиторской проверки 327
12.2. Планирование состава и численности аудиторской группы 330
12.3. Виды программ 333
12.4. Предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и способы их реализации 335
12.5. Циклы хозяйственных операций. Метод направленного тестирования 340
12.6. Организация проведения аудиторской проверки 357
Глава 13. Аудиторская проверка общей документации экономического субъекта 366
13.1. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки 366
13.2. Оценка организационной структуры, структуры управления, нормативной базы, учредительных документов, учетной политики и договоров 371
13.3. Аудиторская проверка организации системы бухгалтерского учета и соблюдения принципа непрерывности деятельности 376
Глава 14. Аудиторская проверка внеоборотных активов 380
14.1. Планирование проверки внеоборотных активов 380
14.2. Программа проверки внеоборотных активов 382
Глава 15. Аудиторская проверка оборотных активов 386
15.1. Планирование проверки оборотных активов 386
15.2. Программа проверки оборотных активов 388
Глава 16. Аудиторская проверка расчетов 392
16.1. Планирование проверки расчетов 392
16.2. Программа проверки расчетов 395
Глава 17. Аудиторская проверка доходов, расходов, начисления и уплаты налогов и формирования финансовых результатов 399
17.1. Планирование проверки 399
17.2. Программа проверки доходов, расходов, налогов, финансовых результатов 401
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности 407
Приложение 2. Примеры информации, включаемой в отчет аудитора по проверке общей документации 432
Приложение 3. Примеры информации, включаемой в отчет аудитора по проверке внеоборотных активов 434
Приложение 4. Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке оборотных активов 437
Приложение 5. Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке расчетов с бюджетом 439
Приложение 6. Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке расходов для целей налогообложения 443
Список литературы 445